2019年已剩最后3個(gè)月，企業(yè)所得稅匯算清繳也同時(shí)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段。今年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作已經(jīng)結(jié)束，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理仍然讓不少企業(yè)感覺壓力重重。關(guān)于年度匯算清繳，浦東新區(qū)稅務(wù)局薛老師對各類扣除情形都做了詳細(xì)的解說，現(xiàn)場企業(yè)方來賓不時(shí)進(jìn)行提問，薛老師都一一解答。
例如，關(guān)于設(shè)備、器具一次性稅前扣除，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文中表示，“企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
薛老師解說到：
（1）一次性扣除只是一項(xiàng)遞延政策，免除的是稅款利息，并不是稅款。
（2）資產(chǎn)范圍僅限于設(shè)備、器具，不包含不動(dòng)產(chǎn);
（3）資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購進(jìn)的，包括購買新資產(chǎn)和購買二手資產(chǎn);
（4）企業(yè)所得稅前允許一次性扣除，但會(huì)計(jì)處理依然按會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定處理，屬于固定資產(chǎn)的依然按固定資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊;稅會(huì)差異在匯算清繳時(shí)調(diào)整，預(yù)繳時(shí)不做調(diào)整;
（5）固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。如果是2019年12月購入并投入使用的固定資產(chǎn)，不能在2019年一次性扣除，應(yīng)在2020年一次性扣除。
此外，薛老師也表示在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面，企業(yè)加強(qiáng)管理不失為一個(gè)防患于未然的方法。
10月29日，我們特別邀請浦東新區(qū)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人薛老師和嘉中咨詢合伙人應(yīng)恩源，一起帶來“企業(yè)所得稅年度匯算清繳實(shí)務(wù)難點(diǎn)解析與案例分享”研討會(huì)，將結(jié)合稅局的征管經(jīng)驗(yàn)以及嘉中的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，與企業(yè)一起探討企業(yè)所得稅稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防控，做好2018年度匯算清繳后續(xù)管理應(yīng)對及2019年度匯算清繳的準(zhǔn)備。
嘉中咨詢合伙人應(yīng)恩源則結(jié)合所得稅法規(guī)更新和最新實(shí)踐案例，帶來了分享。他從中國二十二冶集團(tuán)有限公司案例切入，進(jìn)行了講解。繼而談到了自己實(shí)際接觸的稅企爭議的一些案例，特別提醒納稅人由于現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)比較多，在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候會(huì)有一些模糊地帶，對于這些模糊地帶的界定可以和稅務(wù)局、第三方中介機(jī)構(gòu)一起來解決，做好溝通是關(guān)鍵。
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