最新活動(dòng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歷來(lái)是企業(yè)匯算清繳時(shí)的難點(diǎn)，近日嘉中咨詢稅務(wù)咨詢專家梁梅老師就其進(jìn)行了深入解說(shuō)，一道其中奧秘，為您做好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作平添助力。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策一直在進(jìn)行不斷地調(diào)整和完善，最新調(diào)整后企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，核定征收企業(yè)不能享受加計(jì)扣除政策，且七類一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策?！靶抡m然對(duì)大部分行業(yè)都十分友好，但仍有六類企業(yè)被列入了政策的負(fù)面清單，它們分別是：煙草制造業(yè)、住宿和餐營(yíng)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)“”梁梅老師同時(shí)也說(shuō)到，“97號(hào)公告將6個(gè)行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為：以6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
梁梅老師特別指出，研發(fā)活動(dòng)的創(chuàng)新性十分重要。新政對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)也有了更為明確的定義，即創(chuàng)新目標(biāo)、有系統(tǒng)組織形式和研發(fā)結(jié)果不確定，也就是說(shuō)研發(fā)活動(dòng)有一定的風(fēng)險(xiǎn)并存在失敗的可能，且研發(fā)活動(dòng)的不同組織形式和對(duì)應(yīng)的費(fèi)用加計(jì)扣除政策也有諸多不同。
那么研發(fā)費(fèi)用怎么核算呢？對(duì)此，梁梅老師也給出了解釋：“目前研發(fā)費(fèi)用歸集主要有3個(gè)口徑，會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、加計(jì)扣除。其中，會(huì)計(jì)核算除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無(wú)過(guò)多限制條件；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定則對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制；而加計(jì)扣除的政策口徑最小，可加計(jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。”
研發(fā)費(fèi)用的備案與申報(bào)管理也常常讓企業(yè)感到頭疼。梁梅老師為我們進(jìn)行了剖析和梳理，關(guān)鍵資料和程序：
1.年度納稅申報(bào)前進(jìn)行優(yōu)惠備案并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料；
2.填寫并報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；
3.在年度納稅申報(bào)表中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠附表及欄次。
